税收体系和制度

瑞士征税体制分为两级：联邦税和州/市镇税。联邦税收占全国税收总额的30%左右， 各州占40%，各市镇占30%。联邦税包括自然人收入所得税、法人利润税、特定的自然人和法人的源头税，法律依据是《联邦直接税法》。州税包括：自然人收入所得税和财产税、法人利润税和财产税、特定的自然人和法人的源头税、不动产盈利税，法律依据是《州、市镇直接税协调法》。此外还包括规定印花税、增值税等联邦层面税种的专门法律及通告、指南、通知等。

主要税赋和税率

【企业所得税】

利润税针对企业净利润征税。净利润的应征税额以损益表为出发点，并可进行某些少许调整，对外国公司来说，应税收入以其瑞士分支机构的报表为基础。联邦政府和大多数州允许扣除以前发生的亏损、准备金（用于研究、结构调整）以及已纳税部分。折旧储备金余地很大。折旧率根据资产寿命而不同。在各州，利润税通常以累进税式计算。税率与收益多少挂钩，即应税净收益与自由资本加储备金之和的比率。所有税种计算均设最低税率。

联邦政府征收的所得税适用比例税率，对股份公司和合作公司征收税率为应税净收益的8.5%。对协会、基金会、其他法人组织以及投资信托机构统一采取4.25%的税率。外国公司在瑞士的分支机构应缴税率与瑞士国内公司税率一致。 

在各州和市镇层面，其应缴税率根据公司的注册地或者实际运营地不同而不同。近些年，各州及地方为了吸引投资纷纷降低企业所得税，税率区间从12%左右（楚格州、卢塞恩州、上瓦尔登州、外阿彭策尔州和施瓦茨州）到21%（伯尔尼州）。目前，瑞士各州的企业所得税平均税率为14.68%。

【增值税】

自2024年1月1日起，瑞士增值税的标准税率上调至8.1%，为欧洲最低。酒店住宿服务业适用3.8%的特别税率。某些满足基本需求的商品和服务，供水、食品等享受2.6%的优惠税率，大多数的银行和保险服务都可以享受增值税免除。根据税法规定，企业年收入超过10万瑞士法郎即需做增值税登记。

【资本税】

联邦层级不征收资本税，各州征收的资本税根据比例税率征收。资本税在计算方式上以公司的净权益（即股本、资本公积、法定盈余公积、其他盈余公积、留存收益）为基础。目前，各州/市镇资本税水平在0.001%-0.51%之间。

【印花税】

 瑞士本地公司在发行证券时，需要按照募集总额的1%缴纳印花税（瑞士在2012年已经取消了债券印花税）。首发或增发带来的前100万瑞士法郎实收资本免税。公司资产并购、分立或者公司住所由国外迁回瑞士的情况，印花税可以免征。

企业报税相关

1.报税时间：一般瑞士企业报税时间为次年6月前，但经常也可延至次年的12月。

2.增值税申报：增值税申报周期取决于公司的年销售额,申报截止日期为申报周期结束后的60天内。

A）如果公司年销售额不超过10万瑞士法郎，则申报周期为每年一次；

B）如果公司年销售额在10万瑞士法郎到5百万瑞士法郎之间，则申报周期为每半年一次；

C）如果公司年销售额超过5百万瑞士法郎，则申报周期为每季度一次。

3.所得税申报：每年一次。在其财政年结束后的5个月内提交其财务报表，如果公司的财政年与日历年不一致，则需要在该财政年结束后的3个月内申报所得税。

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