英国税收体系与制度

英国税收收入高度集中于中央政府，国税占全部税收的90%左右，地方税仅占10%左右。中央政府最重要的税收依次为：个人所得税、资本利得税、国民保险税、增值税、企业所得税等。

从税种分类看，英国中央政府征收的税收包括以下三类：（1）对所得的课税，包括个人所得税、企业所得税和石油收益税、国民保险税等；（2）对商品和劳务的课税，包括增值税、消费税、关税等;（3）对资本的课税，包括资本利得税等。

主要税赋和税率

【企业所得税】

企业所得税是按税收调整后的利润向永久性公司或子公司征收的税项。英国对非居民企业的所得采用属地原则进行征税。2023年4月起，英国将年盈利低于5万英镑的公司税（Corporation Tax,即企业所得税）税率维持在19%，年盈利在5万至25万英镑之间执行26.5%的边际税率，针对年盈利高于25万英镑的企业，按照25%的比例征收公司税。

【个人所得税】

英国规定年满18周岁公民的个人收入均需按累进税率缴纳个人所得税（Income Tax）。根据英国政府发布的关于2024年4月6日至2025年4月5日纳税年度的规定，个人所得税免税额为12570英镑。起征点为12571英镑（年收入），12571-50270英镑部分税率20%，50271-125140英镑部分税率40%，125140英镑以上部分税率45%。

【增值税】

增值税（Value Added Tax, VAT）是在开展和推动业务过程中，向货物和服务供应的价值征收的税项。税率分为三种：标准税率20%（大多数货物和服务）、减让税率5%（家庭、慈善机构等燃料和电力）以及零税率（食品、书籍、药品、儿童服装等）。

【土地印花税】

自2022年9月开始，英国印花税计算方式：购买住宅成交价格中25万英镑以下部分免征印花税；英国居民如首次购买住宅且住宅价格在62.5万英镑以下时，印花税免征起点上浮至42.5万英镑。25万至92.5万英镑部分税率5%，92.5万至150万英镑部分税率10%，150万英镑以上部分税率12%。如为非首套住宅，则印花税在此基础上上浮3%。购买非住宅地产及混合用途地产成交价格中15万英镑以下部分免征印花税，15万至25万英镑税率2%，25万英镑以上部分税率5%。

【数字税】

英国数字服务税（Digital Services Tax ）是税率为2%的单一税率,于2020年4月1日开始征收数字税。征税范围包括：（1）提供社交媒体平台；（2）提供搜索引擎；（3）提供在线市场，主要用于实现个人与个人（C2C）或实现第三方销售行为，并不包括销售企业自己的产品。

企业报税和相关手续

【报税时间】

英国有多种企业类型，承担各自不同的纳税义务。以最为常见的有限公司为例，在英国成立的新公司必须在开始营业的3个月内，向英国税务海关总署（HMRC）通报纳税义务（提交CT41G表格），通常会收到一份问卷，询问在英国业务详情。公司有责任在规定时间内呈交纳税申报表，否则面临罚款等处罚。公司可根据自身会计年度向HMRC报税；个人所得税需按HMRC规定的会计年度报税，为118 英 国（2024年版）每年4月6日至次年4月5日。

【报税渠道】

按照英国税务海关总署规定，自2011年4月1日起，企业须使用网上在线系统进行税收申报，并通过电子化方式进行缴费。

网址：https://www.gov.uk/pay-corporation-tax

【报税手续】

企业报税应首先填妥CT600表格，连同相关文件通过英国税务海关总署在线系统提交，税务海关总署的计算机系统将自动记录申报时间。

【报税资料】

企业进行税收申报时除填具CT600表格外，一般要求提交如下相关资料：

（1）企业报表：包括公司董事签署的报表和审计报表；

（2）应纳税额的计算；

（3）税务海关总署要求的其他资料

如果您想了解更多英国税务知识，欢迎联系初禾源。