01.德国税制介绍

德国是联邦制国家，其行政管理体制分联邦、州和地方（乡镇）三级。因此，德国纳税人所缴纳税费并不统一划入联邦财政，而是将全部税收划分为共享税和专享税两大类。共享税为联邦、州、地方三级政府或其中两级政府共有，并按一定规则和比例在各级政府之间进行分成；专享税则分别划归联邦、州或地方政府，作为其专有收入。

近年来，随着欧盟经济一体化的不断加深，有人认为应将欧盟作为德国税收体制中的第四级。在上述四级税收分享中，联邦所占的比重最大，其次是州，再次是地方，最后是欧盟。

02.企业所得税

企业所得税主要针对 GmbH、AG等法人实体的利润征收，属于联邦税。

企业所得税纳税主体分为无限义务纳税人和有限义务纳税人。

无限义务纳税人，即位于德国境内的企业对来源于全球的所得负有纳税义务；

有限义务纳税人，即位于德国以外的企业仅就其来源于德国境内所得负有纳税义务。

若两国之间签有避免双重征税协议，外国企业通常可以享有税收减免的优惠。德国企业所得税税率为15%，此外还需缴所得税的5.5%作为团结附加税。

申报周期：次年5月31日前。

03.营业税

营业税是由地方政府对企业营业收益征收的税种，所有在德国经营的企业都是该税种的征收对象，不论其企业的法律形式是人合公司还是资合公司。德国各地营业税税率从7%到17%不等。近年来，德国部分地区通过降低稽征率以减轻当地企业营业税税负，并以此作为促进新企业建立和吸引外来投资的一项优惠措施。

04.增值税

增值税属共享税，是德国最重要的税种之一，征收范围涉及商品生产、流通、进口环节和服务等领域。德国的增值税体系要求由最终消费者实际承担增值税，因此从严格意义上讲，增值税并不是企业税务负担。增值税采取发票扣税法征收，一般税率为19%，部分商品（如食品、农产品、出版物和2010年新增的酒店业等）税率为7%。原则上对所有在德国国内发生的产品和服务交易均须征收增值税，但对有些商业活动予以免税，如出口、部分银行和保险业务。

申报周期：月报或季报，季度结束后次月10日。

05.中德税收协定

中国与德国签有避免双重征税的协定。例如，德国子公司向中国母公司支付股息时，预提税的税率在某些条件下可从标准的25%降至5%或10%，这能有效减轻集团的整体税负。

05.税务合规与报告

公司需要定期向税务局报告财务状况，并提交年度财务报告。德国合规体系严谨复杂，公司必须确保按时完成所有税务申报，避免因未按时申报或缴税而面临罚款。

1.获取税号：公司注册成立后，必须第一时间向税务局登记，成功获取本土税号（Steuernummer）与增值税号（USt-IdNr.），这是所有税务活动的前提。

2.启用申报系统：德国的税务申报普遍通过官方认证的电子平台ELSTER进行。

3.按期申报与预缴：企业所得税与营业税实行季度预缴制，企业需按期预缴，并在财年结束时进行汇算清缴，完成年度申报。

4.妥善保管账簿：根据法定留存义务，所有发票、合同及会计账簿等原始凭证必须完整保存至少10年，以备税务当局随时稽查。