ENCYCLOPEDIA
知识百科
马来西亚，作为东盟核心成员国和RCEP签署国，以其稳健的税制与开放的优惠政策，一直是中国企业进入东南亚市场的热门目的地。在实际运营中，不少企业或个人常常面临对当地税制不了解、SST申报频频出错、跨境支付缺乏合理规划、以及缺少长期合规策略等难题。
本文将为您系统梳理马来西亚的主要税种、关键税率、优惠政策及最新合规要点。
马来西亚基本税务体系
马来西亚实行联邦与州分税制。联邦政府通过内陆税收局（LHDN）负责征收直接税（如企业所得税、个人所得税），通过皇家海关（RMCD）负责征收间接税（如销售税、服务税、关税）。各州政府则征收土地税、酒店税等地方税种。
马来西亚税务制度有三个显著特征：
第一，以属地原则为主，绝大部分收入仅对来源于马来西亚境内的部分征税，境外收入一般免税（特定行业除外）；
第二，实行单层税制，公司缴纳所得税后向股东分配的股息不再征收任何税款；
第三，与超过70个国家签署了避免双重征税协定，为跨境投资提供了税务便利。
马来西亚主要税种及税率
01.企业所得税
企业所得税是对公司年度净利润征收的核心税种。
标准税率为24%。对于实缴资本不超过250万林吉特且年营收不超过5000万林吉特的居民中小企业，可享受分层优惠税率：首15万林吉特应税利润按15%征税，15万至60万林吉特部分按17%征税，超过60万林吉特的部分仍按24%征税。
申报流程方面，新注册的公司须在开始运营后3个月内提交首次预估税表（CP204）；已持续运营的公司则须在每一个财年开始前30天内完成CP204申报，并按月分期缴纳预估税款，每月15日前支付。每个财年结束后的7个月内，公司须提交年度所得税申报表（Form C），并附上经审计的财务报表。选择电子报税的企业可额外获得1个月宽限期，即最长8个月内完成申报。
常见税务激励包括产业津贴（即资本津贴）、再投资补贴，以及针对高科技、绿色科技、制造业等特定领域的行业性税收减免。符合条件的企业可通过MIDA申请新兴工业地位（PS）或投资税务补贴（ITA），进一步降低实际税负。
02.销售与服务税SST
2018年，马来西亚以销售与服务税取代了原商品与服务税（GST）。SST由销售税和服务税两个独立税种组成，不对终端消费者重复征税。
销售税针对在马来西亚本地制造或进口的应税商品征收，仅在制造商或进口环节单次征收。主要税率分为两档：5%和10%，其中农产品、生活必需品、书籍、医疗用品等适用0%税率。年销售额超过50万林吉特的生产企业须强制注册。
服务税针对特定行业的服务供应商征收，由服务提供方向客户代收并上缴国库。当前服务税税率分为两档：餐饮、住宿、电信、物流及租赁服务（2026年1月起租赁服务税率从8%降至6%）适用6%；其他大部分服务（包括高端娱乐、专业技术服务、数字服务等）适用8%。年服务收入超过50万林吉特的企业须强制注册，其中餐饮服务的注册门槛为150万林吉特。未达到注册门槛的企业也可自愿注册。
03.预扣税
当马来西亚企业向境外非税务居民（包括个人和公司）支付特定类型的款项时，付款方有义务按法定比例代扣相应税金并上缴税务局。若收款方为马来西亚税务居民，则无需预扣。
常见应税项目及法定税率如下：
技术服务费及管理服务费为10%；
特许权使用费（涉及品牌、知识产权、软件授权等）为10%；
向境外借款支付的利息为15%；
租赁海外设备等动产租金为10%；
非居民承包商的服务合同款项为10%（另加雇员部分3%）。
根据《中马税收协定》，支付给中国居民的利息的预扣税率可能低于15%，建议在跨境支付前咨询专业税务顾问。此外，若相关服务完全在马来西亚境外提供并执行，则无需代扣预扣税，但须完整保留服务地点和内容的证明文件，以备税务稽查。
04.个人所得税
马来西亚《所得税法》规定，不管是马来西亚公民或外国人，只要一年内居住在马来西亚超过182天，并拥有收入，就有报税的义务。
马来西亚个人所得税率为1%—30%，5000马币以内的税率为0，超过200万马币部分的税率为30%。外国公民的税率固定为30%。
征收范围：
马来西亚居民就其来源于马来西亚的收入及汇入马来西亚的境外收入征税。非居民仅就马来西亚来源收入纳税。
税务居民的应税收入范围包括工资、奖金、津贴、股息、利息、租金、专业费用及商业收入等。可以税前扣除的项目包括个人减免、生活费用、保险、子女教育、医疗支出及父母抚养费用等。
税务居民的申报截止日期分两种情况：仅有工薪收入而无商业收入的，须在每年4月30日前完成申报；有商业收入的，须在每年6月30日前完成申报（电子报税可延至7月15日）。
05.其他补充税种
印花税是对特定法律文件与交易文书一次性征收的税费，常见于资产转让、股权转让、贷款协议及租赁协议等场景。房产交易适用累进税率，大约为1%至4%；股权转让约为0.3%；贷款协议约为0.5%；租赁协议为0.25%至1%。
关税主要针对进口货物征收，税率范围从0%到60%不等，具体取决于商品HS编码、原产国及产品用途。马来西亚的关税结构相对宽松，大部分工业类货物（如机械、电子元器件等）的进口关税为0%。
06.电子发票与数字服务税
电子发票是2026年马来西亚税务合规领域最重大的变革。
政府采用分阶段推行的方式：
年营收超过5000万林吉特的企业自2025年7月1日起已强制实施；
年营收不超过5000万林吉特的企业自2026年1月1日起强制实施，并享有为期一年的过渡宽限期（至2026年12月31日）；
2023年至2025年间新设立且年营收达到100万林吉特的企业，自2026年7月1日起实施；
2026年及之后新设立的企业，自运营开始之日或2026年7月1日起实施（以较晚者为准）；
年营收低于100万林吉特的企业则完全豁免。
2025年12月，政府将电子发票的豁免门槛从50万林吉特提高至100万林吉特。对于涉及跨境支付（如海外广告费、软件订阅费）的企业，必须通过自开电子发票记录支出，才能在税务申报中抵扣相应费用。
数字服务税方面，外国数字内容服务提供商（包括软件、流媒体、云服务等）须向马来西亚皇家海关注册，并按8%的税率代征数字服务税，年营收超过50万林吉特为注册门槛。
马来西亚投资税收优惠NIF新激励框架
2026年3月1日，马来西亚正式实施新投资激励框架（NIF），在此框架下，企业不能再期待“只要设厂就给免税”的简单优惠，而必须证明投资项目对马来西亚经济的实际贡献。
NIF提供两种激励选项，企业可根据自身情况选择：
一是特别税率，将企业所得税降至0%至10%之间，优惠期最长可达15年，适合利润率较高的轻资产项目；
二是投资税补贴，合格资本支出的60%至100%可用于抵扣应税所得，适合前期资本投入较大的重资产项目。
MIDA采用“国家投资愿景评分表”（NIA Scorecard）对申请项目进行量化评估，评估维度包括经济复杂度（技术含量与产业升级）、高价值就业（本地高薪岗位数量）、本地供应链（与本地供应商的采购比例）、产业集群（是否位于重点发展区域）、包容性（是否投资欠发达地区）以及可持续性（ESG实践与碳排放）。评分越高，所能获得的激励力度越大。
结语
想要在马来西亚投资，了解马来的税制与合规申报必不可少。希望此篇能为您的投资决策提供有力的支持。
如果您有马来公司税务申报及公司注册问题，欢迎随时联系初禾源。
电话:13127650927
微信：chyieldconsulting
