意大利税务：主要税种、税率及报税指南_知识百科

04 29.2025

意大利税务：主要税种、税率及报税指南

意大利作为欧洲重要的投资热门目的地，吸引了众多中国投资者。了解意大利的税务制度是进行意大利投资的关键一步，今天这篇就为大家详细分析意大利的税务体系。

意大利税务制度和体系

意大利实行所得税、增值税和其他多种税种并存的税收体系。税收制度主要分为直接税和间接税两大类。

直接税主要有：个人所得税、公司所得税和工商业地税；间接税主要有：增值税、注册税、遗产和赠与税和地方税。

企业所得税的税率通常为24%，而个人所得税则根据个人的收入水平划分为不同的税率档次。增值税的标准税率为22%，但对于特定商品和服务，政府也设定了减免税率以减轻消费者负担。

意大利实行居民管辖权和地域管辖权并行的税收管辖权，居民纳税人就其在全世界范围取得的所得承担无限纳税义务，非居民纳税人仅就来源于意大利境内的所得承担有限纳税义务，其中无常设机构的非居民纳税人仅就其来源于意大利境内的所得征收预提所得税。有常设机构的非居民纳税人就其取得与常设机构有实际联系的境内外所得承担纳税义务。常设机构的类型有管理场所、分支机构、办事处、工厂、矿井、建筑工地等，对于“工程建设或安装工程”，如工程期限超过一定期限，应被视为常设机构。

此外，意大利还征收生产活动地区税、注册税、城市房地产税等多种税种，以全面覆盖经济活动的各个领域。

意大利主要税种和税率

一、直接税：

01.个人所得税

意大利居民个人就其境内外所得缴纳个人所得税；意大利非居民个人仅就其来源于意大利境内的所得缴纳个人所得税。个人所得税实行综合所得征税，应纳税收入按照超额累进税率征税，最高税率为43%，最低税率为23%。这样的税率结构设计，旨在确保高收入者承担更多的税收责任，而低收入者则能够享受相对较轻的税负，从而实现税收的公平性和累进性。

应纳税所得额主要包括：来自土地及房屋的收入、资本所得、劳务所得、自由职业者的所得、经营所得、其它所得等。

02.公司所得税

意大利居民公司就境内外所得缴纳公司所得税。针对没有常设机构的非居民企业仅就其来源于意大利境内的收入实行源泉扣缴征收预提所得税。税率为24%，所有在意大利境内运营的公司都需缴纳此税。根据中意税收协定，股息、利息所得的预提所得税率为10%，特许权使用费所得的预提所得税率为15%。

应税收入由会计年度所有的净收入构成，主要有三部分：毛收入、非经常项目收益、资本收益。

03.工商业地税

该税为地方税种，指从事经营活动的纳税人，每一纳税期在某个大区产生的产值而缴纳的税。意大利非居民公司仅就其在常设机构的产值缴纳工商业地税，无常设机构非居民企业不缴纳工商业地税。各大区税率略不同，一般在3.9%左右。

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二、间接税：

01.增值税

意大利的增值税政策完全符合欧盟关于增值税的规定。根据增值税制度规定，商品和服务的提供者可以抵扣向上一级支付的增值税，由最终消费者负担增值税。在意大利境内销售商品或提供服务的纳税人应缴纳增值税。普通增值税税率为22%，优惠税率为10%和4%。

增值税的征收对象是所有涉及货物和服务的交易，根据规定，商品和服务的提供者可以抵扣向上一级支付的增值税，由最终消费者负担增值税，在意大利境内销售商品或提供服务应缴纳增值税。

02.注册税

注册税在以下情况下缴纳：

①在意大利境内形成的特定的合同；

②在意大利境内、境外达成的涉及意大利境内商业企业或不动产的转让与租赁业务的合同。

征税基础和税率根据相关合同的性质以及当事人的状况确定。不动产转让还需在公共注册机关办理正式书面手续时缴纳土地登记税和抵押税。在意大利购买首套住房的注册税税率为成交价的2%，同时还要缴纳土地登记税和抵押税各200欧元。

03.遗产和赠与税

遗产税和赠与税均根据财产转让的价值征收，税率为4%—8%。如果转让的财产为不动产，要额外征收1%的土地登记税和2%的抵押税。如果将公司或其股份转让给配偶或直系后代，则免缴遗产税和赠与税，同时规定受赠人或继承人从受让或继承之日起至少持有股份或保持公司经营5年。

04.地方税

2014年1月1日开始实施的唯一市政税（IUC）由三个税种组成：房地产税（IMU）、城市建设维护税（TASI）和垃圾税（TARI）。意大利境内的房地产所有权人（居民或非居民）每年必须缴纳城市房地产税。税基是由地籍处按照不动产种类和级别确定的地籍收益估价乘以给定的法定乘数得出的值。法定税率为0.76%，实际税率则由不动产所在地市政府根据法定税率上下浮动0.3%。